財富傳承的本質，其實就是一項風險管理的過程。
通常，我們可以通過贈與、遺囑、保險、家族信托、離岸信托、法律委托、慈善基金會等多種工具來做傳承風險的管控。
對于大多數(shù)人而言，財富傳承最重要的需求便是“把不確定的事情變?yōu)榇_定”，即：確定財富的安全、確定財富保值升值、確定財富的運用和分配、確定財富不受婚變等各種糾紛影響。
人壽保險的功能正是把這些不確定變?yōu)榇_定。
例如，人壽保險可以指定受益人，在指定受益人的情況下，如果被保險人離世之后，保險公司便會將理賠金直接給指定受益人，從而簡化了遺產繼承的各項程序和手續(xù)。
近年來，出于孩子教育、醫(yī)療、工作等目的，越來越多的高凈值人士和家庭選擇移民美國。
在移民美國，持有第二身份之后，新移民都會面臨一件事情：成為美國稅務居民，向美國政府進行稅務申報及納稅。
根據美國國稅局IRS發(fā)布的《海外賬戶納稅法案》實施細則規(guī)定：美國公民、永久居民（包括臨時綠卡持有者），以及在美國停留達到或超過183天（當年停留天數(shù)+去年停留天數(shù)1/3+前年停留天數(shù)1/6）的外國居民都將被視為美國稅務居民。
美國是一個“全球征稅”的國家，同時采用“屬人”原則，而非“屬地”原則。
也就是說，只要符合“美國稅務居民”條件，您的全球財產和收入便需要向美國政府進行申報。
申報范疇包括工資薪金、利息收入、股息收入、個人商業(yè)收入、資本利得收入、養(yǎng)老金收入等等。
在移民或移居美國前后，大部分赴美人士和家庭往往會持有龐大的資產，比如現(xiàn)金、存款、房產、公司股權、理財產品等。
然而，倘若沒有提前做好稅務籌劃，這些資產或多或少都會面臨一些潛在的稅務風險。
眾所周知，美國是全球稅制體系最完善的國家之一。
比如，賣東西有銷售稅，買東西有消費稅，買房子有房產稅，投資賺了錢有資本利得稅，生前將資產送給別人有贈與稅，離世后將遺產留給子女有遺產稅。
因此，稅務籌劃是核心要務之一！
由于中美之間不管在法律層面，還是稅制方面都存在著較大的差異；比如，中國暫時還沒有贈與、遺產等相關法律及稅收制度，但是美國卻有完善的法律和制度。因此，稅務籌劃和財富傳承的方式也有差異。
移民美國之后，要做好稅務籌劃和財富傳承，首先要了解與財富規(guī)劃息息相關的三個稅法，即：遺產稅、贈與稅和隔代轉讓稅。
美國贈與稅及遺產稅介紹：
美國的贈與稅和遺產稅屬于財產轉移稅，在美國財產從一個納稅人名下轉入另一個納稅人名下，便有可能觸發(fā)申報贈與稅和遺產稅。
財產所有人生前轉讓財產所有權即為贈與，如果是財產所有人離世后轉讓財產所有權就是遺產贈與。
贈與稅的免稅額可以分為年度免稅額和終生免稅額。美國的贈與稅的免稅額與遺產稅的免稅額是相連的，簡稱“統(tǒng)一贈與稅及遺產稅免稅額”（Unified Tax Credit），此為終身免稅額。
在美國納稅人在生前贈與和離世后遺產贈與適用一個免稅標準，具體如下：
√ 2022納稅年度，聯(lián)邦贈與稅的年度免稅額度為1.6萬美元，贈與稅及遺產稅的終身免稅額度為1,206萬美元；
√ 2023納稅年度，聯(lián)邦贈與稅的年度免稅額度為1.7萬美元，贈與稅及遺產稅的終身免稅額度為1,292萬美元，目前贈與及遺產稅的聯(lián)邦稅率最高為40%，最低稅率為18%。
需要注意的是，由于聯(lián)邦的贈與稅及遺產稅有限定的免稅額度，因此IRS只對超過免稅額的部分進行征稅。此外，現(xiàn)行的高額免稅額將在2025年失效，屆時免稅額將可能回歸至特朗普稅改前的550萬美元左右。
如果非美國人（Non-Resident Aliens），在美國的有形財產或無形財產都需要繳納遺產稅，且遺產稅的免稅額僅有6萬美元，超過部分需要繳納最高40%的遺產稅。
一般而言，贈與稅和遺產稅申報必須在原財產所有者身故之后的9個月內提交，并以現(xiàn)金、支票或電匯等方式繳清稅款之后，才可以進行遺產分配。如果無法在9個月內按期提交，可以提交4768表格申請，獲得最長6個月的延期。倘若遺產繼承人現(xiàn)金不足或無法按時繳清稅款，則會面臨無法繼承遺產的風險。
隔代轉讓稅介紹：
在美國稅法上，由隔代轉讓資產（若祖父母計劃將遺產留給孫子/孫女）而產生的附加贈與稅或遺產稅，稱之為“隔代轉讓稅”（Generation-Skipping Transfer Tax，簡稱GSTT）。
隔代轉讓稅是基于“贈與稅”和“遺產稅”之上的附加稅，并非單獨存在，需要在美國“贈與稅”和“遺產稅”申報表中申報并繳稅。
IRS認為如果大家都隔代轉讓資產的話，就有一代（即：祖父母的子女一代）無法征收稅款了。因此，IRS規(guī)定：隔代轉讓時，資產轉讓者與受益人之間需要至少有37.5歲的年齡差，并在轉讓金額上加收一個隔代轉讓稅，稅率最高為40%。
了解了以上三個稅法之后，下面我們再來聊聊進行免稅財富傳承的關鍵工具——人壽保險。
美國稅務體系雖然龐大而復雜、稅務部門執(zhí)法嚴苛，但美國法律也賦予了個別金融工具緩稅/免稅的功能，比如IRA 、401K、人壽保險、慈善捐贈等。
在美國，法律明文規(guī)定，賦予美國的人壽保險延稅/緩稅/免稅的功能。
一份人壽保單是否符合國稅局對于“人壽保險合約”的定義，主要取決于是否滿足國稅局7702條款中的測試標準，達到標準即可享受稅務優(yōu)惠和減免等政策。
根據美國法典第101、803以及IRS 7702等條款規(guī)定，人壽保險的身故理賠金免繳收入所得稅，保單內的收益免資本利得稅。
這意味著，新移民持有美國人壽保單的收益可以免資本利得稅，身故賠償金在受益人繼承時也不需繳納收入稅。
如果資產量足夠大的話，還可以將大額人壽保單裝入信托，與信托結合使用。
這樣做的好處在于，可以讓這部分資產完全免稅，并能對沖其他資產帶來的贈與稅和遺產稅等稅務風險。與此同時，還可以實現(xiàn)財富隱私和風險隔離等需求。
例如，美國稅務居民A利用不可撤銷信托持有一張保額為2,092萬美元的人壽保單；當A百年之后，這2,092萬美元將免征遺產稅。
另外，部分美國人壽保險還具有杠桿高、保費便宜等特點。例如，現(xiàn)金價值積累快且復利增長的IUL（指數(shù)型萬能壽險），保費與保額之間的杠桿可以達4~12倍，甚至更高。
保單收益通過復利累積增長，數(shù)十年間便能積累大量的現(xiàn)金價值。
在符合要求的情況下，新移民可以通過低息貸款或提領等形式，將現(xiàn)金價值從保單中提取出來，作為免稅的現(xiàn)金流使用，該筆現(xiàn)金不用繳納任何稅；或可以長期持有，作為稅務籌劃的資產進行財富傳承。
與此同時，美國人壽保險可以指定受益人，根據個人意愿進行財產分配。
這樣做的好處在于，可以繞過法院的遺產認證程序，不受遺囑約束，便于資產規(guī)劃和傳承。
假如保單的被保人不幸離世，在符合條件的情況下，保險公司會將人壽保單的賠償金直接給指定受益人，無其他爭端，也不受婚姻、債務等因素影響。
從上述內容可以看到，美國人壽保險是一種資產保全和財富傳承的法律風險工具。它既能解決財富傳承中的稅務籌劃問題，還能解決資產安排中將“財產法定安排”轉變?yōu)椤吧砉手付ㄊ芤鏅唷钡膯栴}。這也是為什么，很多美國人、老移民要將美國人壽保險作為免稅傳承的關鍵工具。